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餐補、通訊費、交通費私車公用等9個常見個稅問題

來源:廣西速佳企業代理咨詢有限公司 日期:2019-06-28 10:19:03 點擊:10 屬于:稅務資訊

會計最頭疼的餐補、通訊費、交通費私車公用的稅務處理問題,以后不用怕了!

一、向員工發放用餐費是否需要扣繳個稅?

(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:

員工因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,根據實際誤餐頓數,按規定標準領取的誤餐費,不扣繳個人所得稅;

員工出差發生的餐費、工作餐,在標準內領取差旅費補貼,不扣繳個人所得稅。

(2)需要扣繳個人所得稅的情形:

直接給員工發放伙食補貼,除誤餐補助屬于免稅情形外,應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

二、企業組織旅游是否需要扣繳個稅?

《財政部、國家稅務總局關于企業以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規定,對商品營銷活動中,企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的包括實物和有價證券等在內的營銷業績獎勵,應根據所發生的費用全額計入營銷人員應稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。其中,對企業雇員享受的此類獎勵,應與當期的工資薪金合并,按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅;對其他人員享受的此類獎勵,應作為當期的勞務收入,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。


三、向員工發放通訊費是否需要扣繳個稅?

(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:

手機由公司購買,員工使用手機產生的通訊費由公司承擔,發票開給公司,不需扣繳個人所得稅;

員工個人手機用于公司經營業務,憑發票報銷通訊費,標準內不需扣繳個人所得稅,超標準部分并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。

(2)需要扣繳個人所得稅的情形:

現金發放通訊補貼,應并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。


四、為員工提供住房補貼是否需要扣繳個稅?

以現金形式發放住房補貼,需并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。


五、向員工發放交通費是否需要扣繳個稅?

(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:

企業配備車輛接送員工上下班,不需扣繳個人所得稅;

給員工發放交通補貼,標準內不需扣繳個人所得稅,超過標準的并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。

(2)需要扣繳個人所得稅的情形:

員工私人車輛用于公司經營活動,沒有簽訂租車合同或協議,直接報銷相關費用,應并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。


六、發放勞保用品是否需要繳納個人所得稅?

(1)不需要扣繳個人所得稅的情形:

個人因工作需要,從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品,不屬于個人所得,不扣繳個人所得稅。

(2)需要扣繳個人所得稅的情形:

企業以“勞動保護”名義向職工發放的實物以及貨幣性資金,應當并入當月工資、薪金,扣繳個人所得稅。


七、向員工發放實物、購物卡等是否需要扣繳個稅?

發放給員工實物、購物卡等福利,應并入工資薪金所得,扣繳個人所得稅。


八、為企業股東報銷費用是否需要扣繳個稅?

為企業股東報銷其購買私人用品所產生的費用,應按股息紅利所得扣繳股東個人所得稅。


九、解除勞動關系補償金是否需要扣繳個稅?

問:B公司員工張某,與B公司解除勞動關系,B公司根據相關法律支付了補償金,那么B公司為張某支付的解除勞動關系補償金是否需要扣繳個人所得稅?

對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入,應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕178號)規定,對于個人取得的一次性經濟補償收入,可視為一次取得數月的工資、薪金收入,允許在一定期限內進行平均。

并非全部補償金都需扣繳個稅,有三個減除項:

《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)中規定了三個減除項:

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入,其收入在當地上年職工平均工資三倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照國稅發〔1999〕178號文件的有關規定,計算征收個人所得稅。

個人領取一次性補償收入時,按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費,可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

企業依照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入,免征個人所得稅。


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